公司上市前的財務要求

　　在中國環(huán)境下，上市分為中國公司在中國境內上市或深圳證券交易所上市(A股或B股)、中國公司直接到境外證券交易所(比如紐約證券交易所、納斯達克證券交易所、倫敦證券交易所等)(H股)以及中國公司間接通過在海外設立離岸公司并以該離岸公司的名義在境外證券交易所上市(紅籌股)三種方式。那么公司上市前的財務要求有哪些呢?

　　一、對擬上市公司IPO的財務資料的要求

　　中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第9號——首次公開發(fā)行股票申請文件》中，規(guī)定擬上市公司首次公開發(fā)行股票的公司需報送的財務資料有：發(fā)行人“最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務報告、原始財務報告與申報財務報告的差異比較表、申報注冊會計師對差異情況出現的意見”。另外，對于首次公開發(fā)行股票，證監(jiān)會還要求提供“發(fā)行人關于近三年及最后一期的納稅情況的說明”及“發(fā)行人各年度納稅申報表及完稅證明。”

　　二、公司上市前三年的財務都要規(guī)范處理

　　根據上面所述的規(guī)定，對于擬上市公司來說，不僅是要求在上市前一年輔導期中運作要規(guī)范，上市前三年的財務處理都需要遵守有關法律規(guī)定和相關會計政策。由于公司的歷年財務報表在工商登記機關備案，歷年的納稅文件在稅務機關備案，并且，證監(jiān)會發(fā)審委有關負責人強調，這些原始資料一定不得修改，否則為虛假行為，因此，公司的歷史上存在的所有不合規(guī)的做法都將毫不保留的公開，屬于會計賬務處理問題，可以通過審計會計師調整，而如果存在不合法合規(guī)的問題，如果是實質性的違反法律法規(guī)的行為，則會形成公司上市的實質障礙。我國在《公司法》中就規(guī)定，股份有限公司申請其股票上市必須符合“公司在最近3年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假行為”。而《中國證監(jiān)會股票發(fā)行審核委員會關于首次公開發(fā)行股票審核工作的指導意見》中規(guī)定，發(fā)審委委員審核公司申請時應特別關注的問題之一便是“公司最近三年內財務會計文件是否存在虛假記載;所申報的財務資料是否合規(guī)，是否充分、完整、準確地反映公司的財務信息;公司是否存在重大的財務風險。”

　　涉及到原始財務報表的主要情況有：(1)重要會計項目出現重大異常變動，且公司無法提供充分的依據對其變動的合理性加以解釋;(2)主要的收入、成本、費用間明顯缺乏合理的配比關系，且公司無法對其進行合理的解釋;(3)有關成本、費用明顯低于相關資產的攤銷，且公司無法對其進行合理的解釋;(4)會計報表之間缺乏合理的勾稽關系，或財務數據相互矛盾，使得不能對公司的資產或收益的真實性和完整性作出判斷;(5)公司資產減值準備(包括短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備等)的提取是否與公司資產質量狀況相符，是否存在利用資產減值準備的提取和沖回調節(jié)利潤的情況;(6)有關事項的確認、計量和披露是否符合會計制度和會計準則的規(guī)定。如發(fā)現上述問題，會計師和律師應提早對企業(yè)行為下判斷，以便企業(yè)盡早解決問題或調整上市方案。

　　三、擬上市公司各年度納稅要合法

　　民營企業(yè)財務不規(guī)范問題往往體現在企業(yè)稅收上，一是公司執(zhí)行的稅種稅率要合法;二是公司享受的稅收優(yōu)惠政策、財政補貼政策是否是由有權政府機關批準，政策是否合法、合規(guī);三是公司近三年是否依法納稅，是否存在被稅務部門處罰的情形。擬上市公司如有重大的違法違規(guī)行為，則三年內不能在主板市場上市。

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